交易性金融资产处置投资收益的确认

1. 交易性金融资产处置投资收益的确认

2012，3，1
借：交易性金融资产--成本  10000
      投资收益     10
    贷：银行存款  10010
2012.3.10：借：银行存款  100
                       贷：投资收益  100
2012.3.20：
借：银行存款     10990  （11000-10=10990）
   贷：交易性金融资产--成本  10000
          投资收益     990
2012年3月甲公司应确认的投资收益为（1080）万元。100+990-10=1080

在取得交易性金融资产的时候另外支付的交易费用是计入当期损益（投资收益这一科目），等到股票出售的时候，另外产生的交易费用，在你得到的银行存款中扣除费用，投资收益是倒挤的。

2. 交易性金融资产的会计分录，并确认投资收益

购入时：
  借：交易性金融资产——成本  840
           投资收益                 4
           应收股利                 16
         贷：银行存款             860
出售：
  借：银行存款                960
         贷：交易性金融资产——成本840
                投资收益              120
出售交易性金融资产确认的投资收益：960-840＝120万元

3. 交易性金融资产中投资收益的会计处理

1、权责发生制，期初未发放的是本期之前就已经产生的，这样所引起的损益变动是前期的而非本期的
2、累计投资收益，指的是某特定的交易性金融资产产生的所有的投资收益的总和
目的：计算由某特定的交易性金融资产产生的所有的投资收益，确定这项投资是赚了还是亏了，赚了多少，亏了多少
处理方法：从增加该交易性金融资产开始算，直到处理，这整个过程由它引起的所有的损益变动
3、交易性金融资产的计价很简单，实际支付的（当然手续费之类的是要计入投资收益的）。面值和票面利率是为了计算持有期间的应收利息的，实际支付和实际利率是计算应计入投资收益里的部分的。实际支付是票面价值和利息按照实际利率折现而得的现值。

4. 交易性金融资产应确认的投资收益

你看看分录就明白了
 购入时：
 借：交易性金融资产—成本      840
        应收股利                   16
        投资收益                   4
     贷：银行存款                           860
 收到股利：
 借：应收股利                  16
     贷：银行存款                           16
 出售时：
 借：银行存款                  960
     贷：投资收益                           120
            交易性金融资产—成本               840
所以，累计投资收益是 贷方的120-借方的4，为116
如genny10所说，第一次减去那是核算购买时的成本。

5. 交易性金融资产应确认的投资收益

取得
借：交易性金融资产-- 成本 856
       投资收益                          4
   贷：银行存款                     860
2012.12.31
借：交易--公允价值变动 44
   贷：公允价值变动损益    44
2013.3.10
借：应收股利 1
   贷：投资收益 1
借：银行存款  1
   贷：应收股利  1
2013.3.20
借：银行存款 950
   贷：交易--成本 856
                --公允价值变动 44
           投资收益        50
借：公允价值变动损益 44
   贷：投资收益             44
累计=-4+1+50+44=91

6. 有关交 易性金融资产应确认的投资收益的计算

“投资收益”这个科目是损益类科目，而且这个科目借方和贷方都可以有发生额，借方表示费用，贷方表示收入，是个两性科目。
 
有关投资业务的损益都有投资收益这个科目核算。交易费用是指购入债券时支付的费用，所以记入投资收益的借方，表示发生的费用支出。

7. 交易性金融资产的投资收益确认

2014年收到的利息不影响"出售时”的损益，不应该扣除。购买时候支付的手续费，同理，是影响购入时的损益，不影响出售时的损益。出售时，收到银行存款215万，借：银行存款215万，贷：交易性金融资产是上个时点的公允价值212万，贷投资收益3万。同时把持有期间累积形成的12万公允价值变动损益转入投资收益，所以，影响出售时的损益应该是12+3=15

8. 关于交易性金融资产应确认投资收益的问题。

借：交易性金融资产—成本     856
　　　　投资收益                   4
　　　　应收股利                 100
　　　　贷：银行存款                 960
　　借：银行存款           100
　　　　贷：应收股利               100
　　借：银行存款             1050
　　　　贷：交易性金融资产—成本 856
　　　　　　投资收益             194
194-4=190，问的是2009年利润表的投资收益，购入时的交易费用-4也要考虑在内，不能只考虑处置时的。