交易性金融资产与可供出售金融资产有何异同？

1. 交易性金融资产与可供出售金融资产有何异同？

1. 交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点

　　（1）初始计量属性都是公允价值。

　　交易性金融资产和可供出售金融资产在初始计量时，计量属性都是公允价值，所谓公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。以公允价值作为这两类金融资产的计量属性，主要是为了反映该类金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，把该类金融资产和市场紧密的结合。

　　（2）在取得金融资产的时候支付价款中包含的已到付息期尚未领取的利息或股息，都单独通过应收项目来核算。

　　在取得金融资产的过程中，如果初始取得价款中包含有已到付息期尚未领取的利息或股息，都要将这部分利息或股息单独通过“应收利息”或“应收股利”来反映。

　　（3）金融资产持有过程中，确认的应收股利或利息都计入了当期的投资收益。

　　这两类金融资产，在持有的过程中，如果在资产负债表日需要确认应收利息或应收股利的，都要在当期通过“投资收益”计入当期损益。

　　（4）在资产负债表日两类金融资产都要反映公允价值的变动。

　　这两类金融资产在资产负债表日，都要将资产账面价值与公允价值进行比较，如果账面价值与公允价值不一致，要根据公允价值对账面价值进行调整，以便把金融资产更加紧密的和市场结合起来，更加及时准确地反映资产的价值变动。

　　（5）出售的时候，金融资产的账面价值与取得价款之间的差额以及持有过程中累积的公允价值变动都要计入当期损益。

2. 交易性金融资产和可供出售金融资产的不同点

　　（1）持有意图不同。

　　根据交易性金融资产和可供出售金融资产的定义，我们可以看出，交易性金融资产持有意图明确，持有时间短，是为了短期之内进行交易，赚取交易差价的；相比之下，可供出售金融资产的持有意图和持有期限就没有交易性金融资产那么明确。

　　（2）初始取得时的交易费用的处理不同。

　　交易性金融资产初始取得时发生的交易费用直接通过“投资收益”计入当期损益，而可供出售金融资产初始取得时发生的交易费用则是计入了资产的初始确认成本。当然，根据可供出售金融资产的资产形式不同，计入的账户不同，若可供出售金融资产为股票的，交易费用可直接计入“可供出售金融资产——成本”；若可供出售金融资产为债券的，由于“可供出售金融资产——成本”科目按照面值计量，所以交易费用应记入“可供出售金融资产——利息调整”科目，均构成金融资产的初始确认金额。

　　（3）资产持有期间公允价值变动的处理不同。

　　交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量，所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致，则要反映公允价值的变动。交易性金融资产的公允价值变动要通过“公允价值变动损益”计入当期损益；而可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入“其他综合收益”。

　　（4）金融资产资产减值的处理不同。

　　企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。

2. 交易性金融资产和可供出售金融资产

3. 交易性金融资产和可供出售金融资产

一，分析如下：
1，2012.5.10购入股票：
借：交易性金融资产—成本  600
应收股利         20
投资收益         6
 贷：银行存款     620
2， 5.30收到现金股利：
借：银行存款           20
  货：应收股利         20
3，2012.6.30，上升了3.2*200-600=40
  借：交易性金融资产---公允价值变动   40
     贷：公允价值变动损益    40
4，2012.8.10：
  借：应收股利   40
贷：投资收益  40
5，2012.8.20
  借：银行存款    40
贷：应收股利   40
6，2012。12.31，上升了：3.6*200-3.2*200=80
  借：交易性金融资产---公允价值变动   80
     贷：公允价值变动损益    80
7，2013.1.3出售：
   借：银行存款   630
      投资收益    90
     贷：交易性金融资产---成本   600
          交易性金融资产---公允价值变动   120
因为出售交易性金融资产的时候是在2013年，只有第7笔分录是发生在2013年的。所以影响的利润总额是—90万元（因为借方是投资收益）
 
 
二，分析如下：
1，2012.5.20：
借：可供出售金融资产—成本    295.8
     应收股利             6   
     贷：银行存款        301.8
2，2012.5.27
   借：银行存款     6
     贷：应收股利   6
3，2012.6.30.因为甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的，所以不用计提减值准备。
  借：资本公积—其他资本公积    35.8
     贷：可供出售金融资产—公允价值变动   35.8
4，2012.12.31，要计提减值准备了
借：资产减值损失      95.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动   60
资本公积---其他资本公积    35.8 （这里关键点是：别把6月分的公允价值变动少计了）
 
 
5，2013.4.26：
 借：应收股利   1
   贷：投资收益  1
6，2013.5.10
借：银行存款   1
  贷：应收股利   1
7，2013.6。30，价值是250，之前是200，所以减值要转回。因为是可供出售金融资产中的股权投资，转回不能通过损益转回。要通过所有者权益转回。
  借：可供出售金融资产---公允价值变动   50
     贷：资本公积—其他资本公积    50
8，2013。12.24：
借：银行存款   278.32
可供出售金融资产—公允价值变动  45.8
资本公积---其他资本公积    50
贷：可供出售金融资产—成本    295.8
    投资收益   78.32
项投资对2013年营业利润的影响额为78.32+1=79.32万元 （你是没有把减值准备的资本公积转到投资收益中去，还有13年4月分的股利形成的投资收益也没算到里面去）
建议你做上述题的时候不要一步到位，一步一步地分析把思路弄清楚，这样简单很多。

4. 交易性金融资产和可供出售金融资产差异有哪些

(一)取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。
(二)企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别
就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益;但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。
(三)在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同
当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益;反之，则形成企业当期的一项损失。企业拥有的可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。
(四)金融资产发生减值时处理有所不同
一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产的预计未来现金流量有影响且该影响能够可靠计量，我们就认为该金融资产发生了减值，应当计提减值准备。然而企业却不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值准备，这主要是因为此类金融资产的价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动造成的损失和减值的会计处理在实质上都是一样的，都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值。在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非暂时性时，我们就认为可供出售金融资产发生了减值损失，应确认减值损失和计提减值准备。可供出售债务工具的减值损失在以后的会计期间可以通过损益转回，但可供出售的权益工具一旦确认即使在以后有客观证据表明该金融资产的价值已恢复，原确认的减值准备也不能通过损益转回。
(五)企业对两类金融资产的重分类处理不同
某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必须遵守有关的规定。
(六)企业出售两类金融资产时，会计处理方式有所不同
企业应按照出售金融资产取得的收入与该项金融资产的账面价值的差额确认为企业的投资收益，此外为了正确的核算企业取得的投资收益，还应当结转相应的科目。企业出售的交易性金融资产时，应当将原来由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益，把原来计入当期损益转出作为企业总的投资损益的组成部分;企业出售可供出售金融资产时，需要将原来由于公允价值变动计入所有者权益的资本公积(其他资本公积)对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益的一部分。
一、权益法核算的长期股权投资收益是什么意思
是在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记长期股权投资——投资成本科目，贷记营业外收入科目。
（一）在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理。
（二）权益法核算下，长期股权投资代表的是享有被投资单位的净资产的份额，投资收益代表的是享有被投资单位净损益的份额。

5. 交易性金融资产与可供出售金融资产有何异同？

1.
交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点
　　（1）初始计量属性都是公允价值。
　　交易性金融资产和可供出售金融资产在初始计量时，计量属性都是公允价值，所谓公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。以公允价值作为这两类金融资产的计量属性，主要是为了反映该类金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，把该类金融资产和市场紧密的结合。
　　（2）在取得金融资产的时候支付价款中包含的已到付息期尚未领取的利息或股息，都单独通过应收项目来核算。
　　在取得金融资产的过程中，如果初始取得价款中包含有已到付息期尚未领取的利息或股息，都要将这部分利息或股息单独通过“应收利息”或“应收股利”来反映。
　　（3）金融资产持有过程中，确认的应收股利或利息都计入了当期的投资收益。
　　这两类金融资产，在持有的过程中，如果在资产负债表日需要确认应收利息或应收股利的，都要在当期通过“投资收益”计入当期损益。
　　（4）在资产负债表日两类金融资产都要反映公允价值的变动。
　　这两类金融资产在资产负债表日，都要将资产账面价值与公允价值进行比较，如果账面价值与公允价值不一致，要根据公允价值对账面价值进行调整，以便把金融资产更加紧密的和市场结合起来，更加及时准确地反映资产的价值变动。
　　（5）出售的时候，金融资产的账面价值与取得价款之间的差额以及持有过程中累积的公允价值变动都要计入当期损益。
2.
交易性金融资产和可供出售金融资产的不同点
　　（1）持有意图不同。
　　根据交易性金融资产和可供出售金融资产的定义，我们可以看出，交易性金融资产持有意图明确，持有时间短，是为了短期之内进行交易，赚取交易差价的；相比之下，可供出售金融资产的持有意图和持有期限就没有交易性金融资产那么明确。
　　（2）初始取得时的交易费用的处理不同。
　　交易性金融资产初始取得时发生的交易费用直接通过“投资收益”计入当期损益，而可供出售金融资产初始取得时发生的交易费用则是计入了资产的初始确认成本。当然，根据可供出售金融资产的资产形式不同，计入的账户不同，若可供出售金融资产为股票的，交易费用可直接计入“可供出售金融资产——成本”；若可供出售金融资产为债券的，由于“可供出售金融资产——成本”科目按照面值计量，所以交易费用应记入“可供出售金融资产——利息调整”科目，均构成金融资产的初始确认金额。
　　（3）资产持有期间公允价值变动的处理不同。
　　交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量，所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致，则要反映公允价值的变动。交易性金融资产的公允价值变动要通过“公允价值变动损益”计入当期损益；而可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入“其他综合收益”。
　　（4）金融资产资产减值的处理不同。
　　企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。

6. 交易性金融资产与可供出售金融资产的不同？

从定义上说，交易性金融资产是指为交易目的而购入的债券、股票或基金等。可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及其他不归属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、货款和应收款项的金融资产。
从会计处理上说，交易性金融资产初始入账价值为公允价值，交易费用计入投资收益；资产负债表日公允价值变动对方科目计入当期损益；交易性金融资产资产负债表日以公允价值计量不存在减值。可供出售金融资产初始入账价值为公允价值与交易费用之和；资产负债表日公允价值变动对方科目计入其他资本公积；资产负债表日有确切证据表明可供出售金融资产发生减值的应计提减值准备，且可供出售权益工具已计提的减值准备不得转回。
二者主要的区别体现在会计处理上，一项金融资产是根据定义确定所属类别，然后才可以进行不同的会计处理

7. 交易性金融资产与可供出售金融资产之间的区别

股票、债券本身并没有什么区别，但使用不同的会计方法体现了企业管理者对于持有该等资产的不同目的，或希望其对财务报表呈现不同影响。

从会计处理上，主要是后续计量的方法不同：
（1）交易类金融资产：公允价值的变动计入所有者权益，并计入当期损益；
（2）可供出售类金融资产：持有期间，公允价值的变动计入所有者权益，但不计入当期损益（对当期损益无影响）。

8. 交易性金融资产和可供出售金融资产的区别

本质上没有多大区别，但实际核算上差别较大
交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的有报价的股票、债券、基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可以划分为可供出售金融资产。
在出售时的区别
若为交易性金融资产，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按期帐面余额，贷记“交易性金融资产（成本、公允价值变动），其差额记入“投资收益”，同时将在资产负债表日已记入“公允价值变动损益”的部分记到“投资收益”中。
若为可供出售金融资产时，按实际收到的金融，借记“银行存款”等科目，按帐面余额，贷记“可供出售金融资产（成本，公允价值变动、应计利息、利息调整）”，将该项可供出售的金融资产在资产负债表日已记入“资本公积—其他公积”的累计变动额转出，其差额记入“投资收益”。